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  一、一般贸易方式下出口业务核算:

  1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:

  借:应收账款(或银存)

  贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:

  借:主营业务成本

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:

  借:其他应收款——应收出口退税(增值税)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)

  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  5、收到出口退税款时,做账务处理:

  借:银存

  贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)

  二、进料加工贸易方式下出口业务核算:

  1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:

  借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:

  借:主营业务成本

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:

  借:其他应收款——应收出口退税(增值税)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)

  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  5、收到出口退税款时,做帐务处理:

  借:银存贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)


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